车辆征税比重高 税率政策支持小排量
2011年05月20日 15:23
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汽车业作为国民经济支柱产业，对我国扩大内需促消费的意义重大。为抗击国际金融危机的影响，国家推出了一系列鼓励汽车消费政策，引发国内车市连续两年出现井喷，产销翻了一番，成为全球最大的汽车生产国和新车销售第一大国。近年来，随着汽车下乡，小排量购置税优惠，以及节能减排惠民补贴的政策不断推出沉浮。让消费者不断的听到小排量，1.6L，购置税等等的关键词。那么小排量得汽车除了自身价格的优势外，还有那些因素是小排量汽车的优势呢？
众所周知小排量汽车是油耗低，对于节能减排有着重要意义，所以从各项税收的税率上享受了大幅的减免。事实上，我们在不知不觉中为购买汽车付出了比重极高的税款。虽然消费税、增值税是面向厂家征收，但是税负的最终承担者还是买车的消费者，如果是进口车则要再多交25%的关税。如此明目繁多的税种，也是造成中国车主税负过重，中国车价高于其它国家的重要原因。纵览世界各国的汽车税收,虽然税种设置和具体税率不尽相同,但其引导方向却惊人地相似,即充分鼓励购买但限制使用,同时扶持和鼓励购买小排量汽车。
那么让我们来看看，汽车从出厂一直到消费者使用环节，主要征收的税种有以下5种。
燃油税是指政府对燃油在零售环节征收的专项性质的税收。通过征税的办法从油价中提取一定比例作为养路等费用。在燃油税里包含了公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项费用。其基本原理是：车辆类型及行驶里程长短，载货量大小是与耗油量的多少紧密相连的，耗油越多证明其享有使用公路的权力越多，因此，包含在油价中上交的燃油税就随之增多，对公路养护所尽的义务也就越多。目前实行的燃油税税率为无铅汽油1元/L,含铅汽油1.4元/L。
车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率10%。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。增值税的税收收入占中国全部税收收入的60％以上，是最大的一个税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。现行的汽车增值税税率为汽车出厂价格的17%，由汽车商家缴付。我们在市场上看到汽车价格均是已经加入汽车增值税的税金。
汽车消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种，被列入1994年1月1日起实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。对于小汽车按不同车种排气量的大小设置了3档税率。排量小于1.0L的轿车税率为3％，排量大于或等于1.0L、小于2.2L的轿车税率为5％，排量大于或等于2.2L的轿车税率为8％，轻型越野车排量小于2.4L的税率为5％。从2008年9月1日起调整汽车消费税政策，提高大排量乘用车的消费税税率，降低小排量乘用车的消费税税率。通知表示，排量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15%上调至25%，排量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；降低小排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调至1%。
车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。车船税的征收是属于地方税种，各地征收额度不同。目前陕西地区的征收标准为1.0L以下车辆每年240元，1.0L以上车型每年480元。缴付方式为缴纳交强险时由保险公司代收。
国产小牌量，以及合资品牌1.0L以上至1.6L之间排量的车型在目前来说征收的税种和税率是相同的。我们举一个例子来看看我们购买一辆国产或者合资1.6L以下小排量车型，总共需要支出多少税款。我们以广汽本田飞度2011款1.3LAT舒适版来举个例子。这款车在市场上的报价是9.98万元，不论商家利润情况下这是包含了17%的增值税和5%消费税那么出厂价格可以大致这样计算。出厂价+出厂价*17%+出厂价*5%=市场价9.98万元，由此计算出出厂价格约为8.18万元，在此过程中缴纳的增值税款为1.3906万元，消费税为0.409万元共计1.8万元。另外购车时，要缴纳10%的购置税为9.98万元*10%=0.998万元，以及价值480元的车船税。总的税款为增值税13906元+消费税4090元+购置税9980元+车船税480元=28456元。缴纳的税款占购车总金额110260元中的比重为25.8%。
可以看出，税收政策对于排量越小的汽车征收的税款越少。体现了政府对于小排量车型的支持和鼓励态度，这是在能源紧缺现在政府希望通过节能减排来降低消耗资源的速度。另外，在燃油税的征收中也体现出了小排量的税收方面优势。在燃油税征收之前实行的养路费，公路管理费等费用大约是1300元，那么在征收燃油税之后每升无铅汽油增加0.8元的税金达到1元。那么每年的燃油消耗在1625升，将会两者持平。也就是说每月耗油量在135.4L以下将会比以前更加省钱，而每月耗油量在135.4L以上的用户将会为自己大量的燃油消耗而付出更多的税金。排量越大支出的费用将会越加高昂，那些排量在3.0L以上的车主显然在燃油税上大大的出血了。
众所周知小排量汽车是油耗低，对于节能减排有着重要意义，所以从各项税收的税率上享受了大幅的减免。事实上，我们在不知不觉中为购买汽车付出了比重极高的税款。虽然消费税、增值税是面向厂家征收，但是税负的最终承担者还是买车的消费者，如果是进口车则要再多交25%的关税。如此明目繁多的税种，也是造成中国车主税负过重，中国车价高于其它国家的重要原因。纵览世界各国的汽车税收,虽然税种设置和具体税率不尽相同,但其引导方向却惊人地相似,即充分鼓励购买但限制使用,同时扶持和鼓励购买小排量汽车。
那么让我们来看看，汽车从出厂一直到消费者使用环节，主要征收的税种有以下5种。
燃油税是指政府对燃油在零售环节征收的专项性质的税收。通过征税的办法从油价中提取一定比例作为养路等费用。在燃油税里包含了公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项费用。其基本原理是：车辆类型及行驶里程长短，载货量大小是与耗油量的多少紧密相连的，耗油越多证明其享有使用公路的权力越多，因此，包含在油价中上交的燃油税就随之增多，对公路养护所尽的义务也就越多。目前实行的燃油税税率为无铅汽油1元/L,含铅汽油1.4元/L。
车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率10%。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。增值税的税收收入占中国全部税收收入的60％以上，是最大的一个税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。现行的汽车增值税税率为汽车出厂价格的17%，由汽车商家缴付。我们在市场上看到汽车价格均是已经加入汽车增值税的税金。
汽车消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种，被列入1994年1月1日起实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。对于小汽车按不同车种排气量的大小设置了3档税率。排量小于1.0L的轿车税率为3％，排量大于或等于1.0L、小于2.2L的轿车税率为5％，排量大于或等于2.2L的轿车税率为8％，轻型越野车排量小于2.4L的税率为5％。从2008年9月1日起调整汽车消费税政策，提高大排量乘用车的消费税税率，降低小排量乘用车的消费税税率。通知表示，排量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15%上调至25%，排量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；降低小排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调至1%。
车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。车船税的征收是属于地方税种，各地征收额度不同。目前陕西地区的征收标准为1.0L以下车辆每年240元，1.0L以上车型每年480元。缴付方式为缴纳交强险时由保险公司代收。
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国产小牌量，以及合资品牌1.0L以上至1.6L之间排量的车型在目前来说征收的税种和税率是相同的。我们举一个例子来看看我们购买一辆国产或者合资1.6L以下小排量车型，总共需要支出多少税款。我们以广汽本田飞度2011款1.3LAT舒适版来举个例子。这款车在市场上的报价是9.98万元，不论商家利润情况下这是包含了17%的增值税和5%消费税那么出厂价格可以大致这样计算。出厂价+出厂价*17%+出厂价*5%=市场价9.98万元，由此计算出出厂价格约为8.18万元，在此过程中缴纳的增值税款为1.3906万元，消费税为0.409万元共计1.8万元。另外购车时，要缴纳10%的购置税为9.98万元*10%=0.998万元，以及价值480元的车船税。总的税款为增值税13906元+消费税4090元+购置税9980元+车船税480元=28456元。缴纳的税款占购车总金额110260元中的比重为25.8%。
可以看出，税收政策对于排量越小的汽车征收的税款越少。体现了政府对于小排量车型的支持和鼓励态度，这是在能源紧缺现在政府希望通过节能减排来降低消耗资源的速度。另外，在燃油税的征收中也体现出了小排量的税收方面优势。在燃油税征收之前实行的养路费，公路管理费等费用大约是1300元，那么在征收燃油税之后每升无铅汽油增加0.8元的税金达到1元。那么每年的燃油消耗在1625升，将会两者持平。也就是说每月耗油量在135.4L以下将会比以前更加省钱，而每月耗油量在135.4L以上的用户将会为自己大量的燃油消耗而付出更多的税金。排量越大支出的费用将会越加高昂，那些排量在3.0L以上的车主显然在燃油税上大大的出血了。
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